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简答题 张某投资开办了甲、乙两个企业，均为个人独资性质，均建账建制，账册齐全，实行查账征收所得税。 2017年度甲企业应纳税所得额为5万元；乙企业有关经营情况如下： （1）取得商品销售收入180万元，其他业务收入20万元。 （2）全年实际发生营业成本140万元。 （3）缴纳增值税41万元，营业税金及附加4．1万元。 （4）发生管理费用56万元，其中列支业务招待费10万元、缴纳个体工商协会会员费0．5万元。 （5）当年向某单位借入资金10万元，全年支付利息费用1万元，同期、同类银行贷款年利率为4．8％。 （6）全年已计入成本费用的雇员实发工资24万元、拨缴职工工会经费0．6万元、发生职工福利费3．72万元、发生职工教育经费0．84万元。投资者个人每月领取工资5500元，全年共开支工资6．6万元，计入管理费用。 （7）年中一辆小货车在运输途中发生车祸被损坏，扣除已提折旧费，损失为4．5万元．年底取得保险公司赔偿款2．5万元。 （8）以乙企业名义对外投资，年底分得投资收益3万元。 （9）通过当地民政部门对贫困山区捐赠现金5万元。 张某自行计算其2017年度乙企业应缴纳的个人所得税如下： 应纳税所得额=180+20-140-4．1-56-1-4．5+3-5=-7．6（万元） 合并甲企业当年应纳税所得为5万元，仍亏损2．6万元，不需要缴纳个人所得税。 要求：根据上述资料，计算并回答下列问题。 计算张某2017年经营所得应纳个人所得税总额。
  • 2017年经营所得应纳个人所得税总额：①计税收入=180+20=200（万元）
    ②税前可扣除的营业成本140万元；营业税金及附加4.1万元
    ③税前扣除的管理费用：
    业务招待费税前扣除限额=200×5‰=1（万元）
    实际发生额的60％为6万元（10×60％），超过扣除限额1万元，税前只能扣除1万元
    税前扣除的管理费用=56-（10-1）=47（万元）
    ④向非金融机构的借款利息费用按同期银行贷款利率计算扣除，超过部分不得扣除利息费用扣除限额=10×4.8％=0.48（万元）
    ⑤企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出24万元，允许在税前扣除。
    已计入成本，无需调整职工工会经费应调增应纳税所得额=0.6-24×2％=0.12（万元）
    职工福利费应调增应纳税所得额=3.72-24×14％=0.36（万元）
    职工教育经费应调增应纳税所得额=0.84-24×2.5％=0.24（万元）
    三项经费超标应调增的应纳税所得额=0.12+0.36+0.24=0.72（万元）
    ⑥投资者本人的工资费用6万元不能税前扣除，但可以扣除生计费用，全年扣除：0.35×12=4.2（万元）
    投资者本人的工资超标应调增的应纳税所得额=6.6-4.2=2.4（万元）
    ⑦小货车发生损失有赔偿的部分不能扣除，净损失税前扣除额=4.5-2.5=2（万元）
    ⑧乙企业对外投资分回的股息3万元，应按“利息、股息红利所得”项目单独计算缴纳个人所得税，不并人生产经营所得。
    ⑨乙企业经营所得应缴纳个人所得税的计算：
    应纳税所得额=180+20-140-4.1-47-0.48+0.72+2.4-2=9.54（万元）
    公益性捐赠扣除限额=9.54×30％=2.86（万元），实际捐赠金额5万元，超过扣
    除限额，税前可扣除2.86万元乙企业全年应纳税所得额=9.54-2.86=6.68（万元）
    ⑩甲、乙两个独资企业全年经营所得应
    纳税额的计算：
    全年应纳税所得额=6.68+5=11.68（万元）
    全年应纳个人所得税=11.68×35％-1.475=2.61（万元）

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