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简答题 某集团公司总经理张先生2006年各项收入情况如下： （1）每月工资5000元，12月份取得全年效益工资90000元（该集团公司对管理层实行年薪制） （2）与某大学王教授合著一本专业著作，取得稿酬收入20000元，其中：张总分得稿酬12000元，并拿出3000元捐赠给希望工程基金会； （3）在A国某大学讲学取得酬金折合人民币80000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合人民币10000元； （4）5月将市内私有住房出租，租期1年，每月取得租金收入2000元，当年4月发生租房维修费1800元（已按税法规定缴纳营业税、城建税、教育费附加）。 要求：请根据上述资料计算张总经理2006年收入应在我国缴纳的个人所得税。
  • （1）全年工薪应纳个人所得税：月工资应纳税额合计＝[（5000－1600）]×15%－125｝×12＝4620（元）
    全年效益工资按全年一次性奖金对待。先将全年效益工资在全年平分，90000÷12＝7500，找到适用税率为20%，同级速算扣除数为375，全年效益工资应纳税额＝90000×20%－375＝17625（元）
    全年工薪应纳个人所得税＝4620＋17625＝22245（元）
    （2）取得稿酬所得应纳个人所得税：应纳税所得额＝12000×（1－20%）＝9600（元）
    公益捐赠限额＝9600×30%＝2880（元），实际捐赠3000元，税前按限额扣除
    应纳个人所得税额＝（9600－2880）×20%×（1－30%）＝940.8（元）
    （3）A国收入按我国个人所得税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额＝80000×（1－20%）×40%－7000＝18600（元）
    张总在A国实际缴纳的税款10000元，低于扣除限额，需在我国补缴个人所得税款8600元。
    （4）5月出租房屋，全年出租8个月，租金收入应缴纳的个人所得税＝{[2000－2000×3%－2000×3%×（7%＋3%）－800－800]×10%×2}＋{[2000－2000×3%－2000×3%×（7%＋3%）－200－800]×10％×1}＋{[2000－2000×3%－2000×3%×（7%＋3%）－800]×10%×5}＝727.2（元）
    （5）张总当年应在我国缴纳的个人所得税＝22245＋940.8＋8600＋727.2＝32513（元）

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