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简答题某企业为居民企业，2008年经营业务如下：（1）取得销售收入2200万元。（2）销售成本1000万元。（3）发生销售费用550万元（其中广告费400万元）；管理费用420万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。（4）销售税金140万元（含增值税100万元）。（5）营业外收入60万元，营业外支出40万元（含通过公益性社会团体贫困山区捐款20万元，支付税收滞纳金5万元）。（6）计入成本.费用中的实发工资总额140万元.拨缴职工工会经费3万元.支出职工福利费和职工教育经费25万元。请计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。
  • （1）会计利润总额=2200+60-1000-550-420-60-40-40=150（万元）
    （2）广告费和业务宣传费调增所得额=400-2200×15%=70（万元）
    （3）业务招待费调增所得额=15-15×60%=6（万元）
    2200×0.5%=11（万元）>15×60%=9（万元），则业务招待费的扣除限额为9万元
    （4）捐赠支出应调增所得额=20-150×12%=2（万元）
    （5）“三费”应调增所得额=3+25-25.9=2.1（万元）
    （6）应纳税所得额=150+70+6+2+5+2.1=235.1（万元）
    （7）2008年应缴企业所得税=235.1×25%=58.775（万元）

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