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简答题某工业企业为居民企业,其2008年经营状况如下:产品销售收入为600万元,产品销售成本420万元;其他业务收入100万元,其他业务成本70万元;固定资产出租收入5万元;非增值税销售税金及附加36.4万元;当期发生管理费用96万元,其中新技术的研究开发费用为30万元;财务费用25万元;权益性投资收益34万元(已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税);营业外收入15万元,营业外支出20万元(其中含公益性捐赠15万元)。请计算该企业2008年应纳的企业所得税。
  • (1)会计利润总额=600+100+5+34+15-420-70-36.5-96-25-20=86.5(万元)
    (2)权益性投资调增所得额=34÷(1-15%)-34=6(万元)
    (3)技术开发费用调减所得额=30×50%=15(万元)
    (4)捐赠扣除标准=86.5×12%=10.38(万元)
    实际捐赠额15万元大于标准10.38万元,按标准额扣除。
    捐赠额应调增所得额=15-10.38=4.62(万元)
    (5)应缴纳企业所得税=(86.5+60-15+4.62)×25%-34÷(1-15%)×15%=34.03-6=28.03(万元)
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