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简答题某工业企业为居民企业，其2008年经营状况如下：产品销售收入为600万元，产品销售成本420万元；其他业务收入100万元，其他业务成本70万元；固定资产出租收入5万元；非增值税销售税金及附加36.4万元；当期发生管理费用96万元，其中新技术的研究开发费用为30万元；财务费用25万元；权益性投资收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；营业外收入15万元，营业外支出20万元（其中含公益性捐赠15万元）。请计算该企业2008年应纳的企业所得税。
  • （1）会计利润总额=600+100+5+34+15-420-70-36.5-96-25-20=86.5（万元）
    （2）权益性投资调增所得额=34÷（1-15%）-34=6（万元）
    （3）技术开发费用调减所得额=30×50%=15（万元）
    （4）捐赠扣除标准=86.5×12%=10.38（万元）
    实际捐赠额15万元大于标准10.38万元，按标准额扣除。
    捐赠额应调增所得额=15-10.38=4.62（万元）
    （5）应缴纳企业所得税=（86.5+60-15+4.62）×25%-34÷（1-15%）×15%=34.03-6=28.03（万元）

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