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简答题 长江公司属于增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率为17%。2×16年12月份发生如下经济业务: (1)本月应付职工工资总额为800万元,工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为300万元,行政管理人员工资为220万元,在建工程人员工资280万元,工资尚未支付。公司对该业务会计处理如下: 借:生产成本300管理费用500 贷:应付职工薪酬——工资800 (2)以其自己生产的彩电10台发放给公司行政管理人员,每台彩电的成本为0.6万元,市场售价为每台1万元。公司对该业务会计处理如下: 借:管理费用6 贷:库存商品6 (3)购入一部办公楼用电梯,该电梯需要安装,价款为50万元,增值税为8.5万元,已用银行存款支付。安装过程中领用材料一批,实际成本为2万元(不含增值税)。公司对该业务会计处理如下: 借:在建工程50 应交税费——应交增值税(进项税额)8.5 贷:银行存款58.5 借:管理费用2 贷:原材料2 要求:根据资料(1)至(3),逐项判断长江公司的处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正分录。(涉及差错更正的项目,均作为当期差错处理)。
  • (1)事项(1)的处理不正确。理由:在建工程人员工资应计入在建工程。
    更正分录如下:
    借:在建工程280
    贷:管理费用280
    职工工资中生产工人工资应对应生产成本等科目,行政管理人员工资应对应管理费用科目,在建工程人员工资应对应在建工程科目,计入在建工程成本。
    (2)事项(2)的处理不正确。
    理由:公司自产产品用于非货币性福利的,应视同销售。
    更正分录如下:
    借:应付职工薪酬——非货币性福利11.7
    贷:主营业务收入10(10×1)
    应交税费——应交增值税(销项税额)1.7(10×1×17%)
    借:主营业务成本6
    管理费用5.7
    贷:应付职工薪酬——非货币性福利11.7
    (3)事项(3)的处理不正确。
    理由:购人办公楼用电梯,发生的安装费用及因该在建工程领用企业的原材料等均应计人在建工程,构成相关资产的成本,不应于发生时计入当期损益。
    更正分录如下:
    借:在建工程2
    贷:管理费用2
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