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简答题甲公司是A公司的母公司，持有A公司80％的股份。2017年5月1日，A公司向甲公司销售一批商品，售价为1000万元，商品成本为700万元，未计提存货跌价准备，甲公司以银行存款支付该交易款项，并将购进的该批商品作为存货核算。截至2017年12月31日，该批商品仍有20%未实现对外销售。2017年年末，甲公司对剩余存货进行检查，未发生存货跌价损失。除此之外，甲公司与A公司2017年未发生其他交易，假定不考虑增值税、所得税等因素的影响，编制2017年合并财务报表内部交易的抵销分录。
  • 2017年存货中包含的未实现内部销售损益为60万元[（1000-700）×20%]。在2017年合并工作底稿中的抵销分录如下：借：营业收入1000
    贷：营业成本1000
    借：营业成本60
    贷：存货60
    同时，由于该交易为逆流交易，应将内部销售存货中包含的未实现内部销售损益在甲公司和A公司少数股东之间进行分摊。
    存货中包含的未实现内部销售损益中，归属于少数股东的部分为12万元（60×20%）。在2017年合并工作底稿中的抵销分录如下：
    借：少数股东权益12
    贷：少数股东损益12

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