试题详情
简答题某房地产开发公司于2011年1月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款6000万元，当月办好土地使用权权属证书。2011年2月至2012年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70%（其余30%尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元；发生的利息费用为300万元，不高于同期银行贷款利率并能提供金融机构的证明。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20%对外出租，未办理产权转移手续，其余部分对外销售。2012年4月～6月该公司取得租金收入共计60万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。（说明：该公司适用的城市维护建设税税率为7%；教育费附加征收率为3%；契税税率为3%；其他开发费用扣除比例为5%）。 要求：根据上述资料，计算该房地产公司应缴纳的各种税金（不考虑印花税）
  • （1）取得土地使用权应缴纳的契税 应纳契税=6000×3%=180（万元）
    （2）出租和销售房屋应缴纳的营业税 应纳营业税=60×5%+14000×5%=703（万元）
    （3）出租和销售房屋应缴纳的城建税和教育费附加 应纳城建税和教育费附加=703×（7%+3%）=70.3（万元）
    （4）土地增值税 应税收入为14000万元
    确定扣除项目
    扣除项目
    土地成本  （6000+180）×70%×（1-20%）=3460.80
    房开发成本5800×（1-20%）=4640
    房开发费用300×（1-20%）+（3460.80+4640）×5%=645.04
    税金14000×5%×（1+7%+3%）=770
    加计扣除（3460.80+4640）×20%=1620.16 合计11136万元
    应税收入：14000万元
    确定扣除项目：11136万元 计算增值额
    增值额=14000-11136=2864（万元）
    增值率=2864/11136×100%=25.72%
    适用税率：30%
    应纳土地增值税=2864×30%=859.2（万元）

  • 关注下方微信公众号，在线模考后查看

热门试题