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简答题试析中国增值税由生产型增值税向消费型增值税过渡的必要性。
  • “生产型”增值税存在的主要问题：
    ① 与中国的产业政策相矛盾。不利于基础产业和高新技术产业的发展。
    ② 与中国当前开发西部的地区发展战略不适应。增值税税负的不平衡，不利于缩小中西部内陆地区与东部沿海地区的差距。
    ③ 不利于中国出口产品在国际市场上的竞争。“生产型”增值税对外购资本品部分不允许扣除已经缴纳的税额，使得不能彻底退税。
    ④ 使增值税抵扣链条的完整性受到影响。
    从长期看，中国增值税的类型选择应该是“消费型”增值税。理论依据是：
    ① “消费型”增值税可以彻底地解决对外购项目的重复征税问题，对不同行业、不同组织形式的企业真正做到公平税负，符合中性税收的原则。
    ② 它与国际增值税实践相一致，有利于引进外资，使中国企业公平的参与国际市场的竞争，使中国经济进一步国际化。
    ③ 选择“消费型”增值税更符合增值税的抵扣原理。整个增值税的抵扣链条更完整和统一，有利于增值税征收管理的简便高效。
    ④ 选择“消费型”增值税符合中国税制改革的整体方向。

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