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简答题某市石油公司对固定资产采取分类折旧方法，以加油站的固定资产核算为例，营业用房、罩棚的折旧年限为20年，油罐的折旧年限为10年，加油机折旧年限为6年，以上固定资产残值率均为3%。2008年3月该公司以200万元整体收购一个私人加油站，由于私人加油站经营期间未建立固定资产帐，石油公司收购加油站时没有获得资产的明细清单。石油公司财务人员为图核算方便，将加油站资产分为营业用房100万元和罩棚100万元计入固定资产账户。收购后石油公司于3～4月份对加油站进行了改造维修，发生维修费支出20万元，维修结束后将维修费计入固定资产账户，其中营业用房和罩棚各10万元。请对该石油公司收购加油站的有关处理及税收负担进行分析，并研究有无改进方案。
  • 收购的加油站固定资产价值200万加上改造维修费20万，固定资产总额220万。残值率为3%，可以计提折旧的总额为220×（1-3%）=213.4万，可以抵减企业所得税的总额为213.4×25%=53.35万。该公司将加油站的固定资产全部记为营业用房和罩棚，折旧年限为20年，即53.35万元在20年中平均抵减，每年抵减2.67万。
    该企业将固定资产笼统地划分为营业用房和罩棚，而这两种资产的折旧年限是最长的，不符合税收筹划的尽量缩短折旧年限的思想，对折旧年限相对较短的资产如油罐、加油机应分别记载，这就是说53.35万元可以在更短的年限中抵减完毕，相当于推迟纳税。另外，该企业将生产营业固定资产维修支出资本化计入固定资产价值中，而生产营业固定资产维修支出可作为管理费用一次性全额在税前列支，当年可直接抵税200000×25%=50000元。

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