试题详情
简答题D公司为增值税一般纳税人，采用实际成本对发出材料进行日常核算，按单个存货项目计提存货跌价准备。D公司2015年和2016年发生如下交易或事项： （1）2015年3月10日，D公司购入一台不需安装的甲设备用于生产新产品，取得的增值税专用发票上注明设备买价为100万元（不含增值税额）、增值税额为17万元。D公司以银行存款支付运杂费及途中保险费3万元。购入的设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，无残值。 （2）2015年12月31日，甲设备的可收回金额为86.4万元，此时预计设备尚可使用年限为4年。 （3）2016年4月30日，因新产品停止生产，D公司不再需要甲设备，故将甲设备与N公司的一批A材料进行交换，换入的A材料用于生产B产品。双方商定设备的公允价值为80万元，换入原材料的发票上注明的售价为60万元，增值税额为10.2万元，D公司收到补价9.8万元。 （4）由于市场供需发生变化，D决定停止生产B产品。2016年6月30日，按市场价格计算的该批A材料的价值为60万元（不含增值税额）。销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费为3万元。该批A材料在6月30日仍全部保存在仓库中。2013年6月30日前，该批A材料未计提跌价准备。 要求：编制D公司购买甲设备、对甲设备计提减值准备、进行非货币性资产交换、对换入材料计提减值准备的会计分录。
  • 单位：万元
    （1）借：固定资产103
    应交税费——应交增值税（进项税额）17
    贷：银行存款120
    （2）折旧额=（103/60）×9=15.45
    账面价值=103-15.45=87.55
    减值额=87.55-86.4=1.11
    借：资产减值损失1.11
    贷：固定资产减值准备1.11
    （3）借：原材料61.6
    应交税费——应交增值税（进项税额）10.2
    银行存款9.8
    累计折旧22.32
    营业外支出0.68
    贷：固定资产103
    应交税费——应交增值税（销项税额）1.6（80×2%）
    （4）可变现净值=57成本=61.6减值额=4.6

  • 关注下方微信公众号，在线模考后查看

热门试题