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简答题2015年1月1日甲保险公司支付价款1 028.244元购入某公司发行的3年期公司债券，该公司债券的票面总金额为1 000元，票面利率4%，实际利率为3%，利息每年末支付，本金到期支付。甲保险公司将该公司债券划分为可供出售金融资产。2015年12月31日，该债券的市场价格为1 000.094元。要求：做出相关会计分录。
  • （1）2015年1月1日：
    借：可供出售金融资产——成本1000
    ----利息调整28.244
    贷：银行存款1028.244
    （2）2015年12月31日：
    实际利息=1028.244×3%=30.85
    年末摊余成本=1028.244+30.85－40=1019.094
    借：应收利息40
    贷：投资收益30.85
    可供出售金融资产——利息调整9.15
    借：银行存款40
    贷：应收利息40
    借：资本公积——其他资本公积19
    贷：可供出售金融资产——公允价值变动19

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