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简答题 资料：大龙外商投资企业2010年8月成立，为增值税一般纳税人，流转税纳税期限为一个月，已经使用防伪税控系统。2014年11月30日，“应交税费-应交增值税”账户借方余额2000元。2014年12月企业发生的主要经济业务如下（相应增值税专用发票已经全部通过认证）： （1）8日，购进甲种材料一批，金额100000元，税额17000元，取得增值税专用发票，货款未支付。 （2）13日，售出产品一批，该外商投资企业开具的专用发票上注明不含税价款20000元，税金3400元，已收到的全部款项23400元。 （3）15日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，机械制造厂开具给该企业增值税专用发票1张，注明价款400000元，税额68000元，款项已计，供货方免费安装、调试完毕，已于25日交付使用。 （4）18日，请外单位修理机床，取得增值税专用发票1张，注明修理费2500元，税额425元，款项已用银行存款支付。 （5）19日，收到某公司退货一批，该批货物系2014年2月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的《开具红字增值税专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票1份，全部款项35100元已退。 （6）20日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票3张，累计注明价款50000元，税额8500元，货款已由银行支付。 （7）21日，销售本企业2011年购入的小汽车1辆，账面原值150000元，累计折旧为120000元，含税售价26000元；售出使用过的2011年购入在企业周定资产目录中列明并作为固定资产管理的设备一台，原值80000元，累计折旧56000元，不含税售价30000元。上述业务分别开具普通发票各1张。 （8）21日，经主管国税局调查，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000元（不含税价格）结转至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已上月抵扣。税务机关要求外商投资企业在本月调账并于本月31日前补交税款入库，企业已经按要求补缴税款。（不考虑滞纳金、罚款） （9）26日，销售产品一批，开具增值税专用发票15份，累计注明不含税价款800000元，开具普通发票8份，累计注明金额70200元，货款全部收讫。 要求：根据下列资料，进行如下处理： （1）编制每笔经济交易的正确会计分录。 （2）计算当期应纳增值税税额并作出期末结转和下期期初纳税分录。
  • （1）正确会计分录：
    ①借：原材料-甲100000应交税费-应交增值税（进项税额）17000贷：应付账款117000
    ②借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费-应交增值税（销项税额）3400
    ③借：固定资产400000应交税费-应交增值税（进项税额）68000贷：银行存款468000
    ④借：管理费用2500应交税费-应交增值税（进项税额）425贷：银行存款2925
    ⑤借：银行存款-35100贷：主营业务收入-30000应交税费-应交增值税（销项税额）-5100
    ⑥借：原材料50000应交税费-应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款58500
    ⑦A.对于小汽车：借：固定资产清理30000累计折旧120000贷：固定资产150000借：银行存款26000贷：固定资产清理26000借：固定资产清理504.85贷：应交税费-未交增值税504.85提示：也可以先按3%计入“应交税费-未交增值税”，之后1%的部分计入营业外收入。借：营业外支出4504.85贷：固定资产清理4504.85B.对于设备：借：固定资产清理24000累计折旧56000贷：固定资产-设备80000借：银行存款35100贷：固定资产清理30000应交税费-应交增值税（销项税额）5100借：固定资产清理6000贷：营业外收入6000
    ⑧借：在建工程1700贷：应交税费-增值税检查调整1700借：原材料850贷：应交税费-增值税检查调整850借：应交税费-增值税检查调整2550贷：银行存款2550
    ⑨借：银行存款1006200贷：主营业务收入（800000+70200／1.17）860000应交税费-应交增值税（销项税额）（800000×17%+70200／1.17×17%）146200（2）计算应纳税额：本月销项税额＝②3400-⑤5100+⑦5100+⑨146200＝149600（元）本月进项税额＝①17000+③68000+④425+⑥8500＝93925（元）另外，销售小汽车应该缴纳增值税504.85（元）。本月应纳增值税＝149600-93925-上期留抵2000+504.85＝54179.85（元）月末作如下分录：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）53675贷：应交税费-未交增值税53675次月15日前上缴主管国税局借：应交税费-未交增值税54179.85贷：银行存款54179.85

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