试题详情
- 简答题A公司于2016年1月5日从二级市场购入某企业2015年1月1日发行的五年期债券,所购入的债券面值共计300万元,票面利率10%,到期一次还本付息,实际支付款项为309万元;2016年12月31日,这些债券的市场价格为350万元;2017年12月31日,因受经济危机影响,该公司经营与财务出现危机,该笔债券的可收回金额的现值为280万元。假设A公司将购入的债券作为可供出售金融资产核算,2019年5月15日,公司转让该债券实际收回金额为300万元,请编制A公司与投资该债券业务相关的会计分录。
- 可供出售金融资产
2016年1月购入债券:
借:可供出售金融资产——成本3000000
——应计利息300000
贷:银行存款3090000
可供出售金融资产——利息调整210000
2016年12月末计提利息:
投资收益计算表
会计分录如下:
借:可供出售金融资产——应计利息300000
——利息调整4365
贷:投资收益304365
可供出售金融资产账面价值=3394365(元)<3500000(元),公允价值上升105635元。
借:可供出售金融资产——公允价值变动105635
贷:其他综合权益105635
2017年12月末计提利息:
借:可供出售金融资产——应计利息300000
——利息调整34345
贷:投资收益334345
可供出售金融资产账面价值=3834345(元)>可收回金额2800000(元),即发生减值损失=3834345-2800000-105635=928710(元)。
借:资产减值损失928710
其他综合权益105635
贷:可供出售金融资产——公允价值变动1034345
2018年12月末计提利息:
投资收益=2800000×9.85%=275800(元)
借:可供出售金融资产——应计利息300000
贷:投资收益275800
可供出售金融资产——利息调整24200
2019年12月末收回本息300万元:
借:银行存款3000000
可供出售金融资产——公允价值变动928710
——利息调整195490
投资收益275800
贷:可供出售金融资产——成本3000000
——应计利息1200000 关注下方微信公众号,在线模考后查看
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