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简答题 A公司2011年发生如下业务 （1）开发部自建一栋楼房对外销售，取得收入销售收入2500万元，建造成本为1500万元（当地成本利润率为15%）。 （2）该公司还转让一处正在进行土地开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，取得收入2000万元，该土地受让成本为1200万元。 （3）该公司物业部收取的物业费为220万元，其中代业主支付的水电费共120万元。 （4）该公司下设非独立核算的汽车队（已认定为自开票纳税人）取得运营收入300万元，支付给其他单位的分运费150万元；销售货物并负责运输取得的收入为100万元。 请计算该公司应纳营业税额。
  • （1）自建销售要按‚建筑业‛和‚销售不动产‛各征一道营业税，应纳营业税=1500×（1+15%）÷（1-3%）×3%+2500×5%=178.35（万元）
    （2）转让尚未进入施工阶段的在建项目，应按‚转让无形资产‛税目征收营业税；同时，转让受让的土地使用权，以全部收入减去土地使用权的受让原价后的余额为营业额。应纳营业税=（2000-1200）×5%=40（万元）
    （3）物业管理费以减去代业主支付的水电费后的余额为营业额。应纳营业税=（220-120）×5%=5（万元）
    （4）自开票纳税人联运业务以实际取得的收入为营业额，支付给其他承运者的运费可以从计税营业额中扣除；根据新营业税暂行条例和实施细则，销售货物并负责运输，属于应征营业税的混合销售应征收营业税。
    联运业务应纳营业税=（300-150）×3%=4.5（万元）
    混合销售应纳营业税=100×3%=3（万元）
    该公司应纳营业税230.85万元。

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