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简答题 甲、乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。两企业约定，房屋建好后双方均分。完工后，经有关部门评估，该建筑物价值5000万元，于是，甲、乙各分得2500万元的房屋。现有两个方案： 方案一：土地使用权和房屋所有权相互交换。 方案二：甲企业以土地使用权、乙企业以货币资金合股成立合营企业，合作建房，房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的分配方式。 请分析这两种方案下甲乙双方的税负及收益情况，并选择你认为合适的方案，提出选择的理由。
  • 在这一合作过程中，一方以转让部分土地使用权为代价，换取部分房屋的所有权，发生了转让土地使用权的行为；另一方则以转让部分房屋的所有权为代价，换取部分土地的使用权，发生了销售不动产的行为。因而合作建房的双方都发生了营业税的应税行为，但暂免缴纳土地增值税。
    方案一：两企业应纳的营业税均为：2500×5%＝125（万元）
    共纳营业税250万元（125×2）
    方案二：由于甲企业投入的土地使用权是无形资产，因此，无须缴纳营业税，仅此一项，甲企业就少缴了125万元的税款，乙企业也减少税款125万元。
    综上所述，方案二要优于方案一。

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