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简答题 某办公用品设备生产企业成立于2005年，注册资本855万元。 该企业近三年利润表如下表所示：（单位：万元） 评估人员对约谈对象进行约谈后，纳税人承认了部分税务违章行为，但对涉及成本的相关问题未完全消除疑点。评估人员决定开展实地核查。 （1）简述实地核查的程序和使用的文书。 （2）在进行实地核查时，发现了该企业存在的部分问题，其中一个问题是：该企业2009年1—11月按向税务机关备案的存货计价方法先进先出法进行了核算，2009年12月擅自改变存货计价方法，将先进先出法改为后进先出法。2009年11月底某种存货的账面数量为500件，单价为3，000元，金额为1，500，000元。12月该存货的变动情况为：12月2日，入库200件，单价2，700元；12月8日，入库300件，单价3，200元；12月12日，发出300件；12月15日，入库600件，单价2，800元；12月20日，发出500件；12月28日，发出300件。12月底结存500件。假设企业自行申报时有应纳税所得额，适用税率为25%，请计算该企业因这个问题而少缴的企业所得税。
  • （1）实地核查的程序是：
    ①根据指标分析和约谈举证结果，列出需要核查的主要问题，拟定实地核查工作方案；
    ②经税源管理部门批准；
    ③填制《纳税评估实地核查通知书》，送达纳税人；
    ④2人以上开展实地核查，将核查情况和发现的问题记录形成《纳税评估核查工作底稿》并签字。
    （2）方法一：按结存存货的成本倒轧：
    采用先进先出法企业结存500件存货的成本 =500*2800=1400000（元）
    采用后进先出法企业结存500件存货的成本 =500*3000=1500000（元）
    企业采用后进先出法少结转成本=1500000-1400000=100000元 因此企业应调整减少应纳税所得额100000元。
    方法二：按销售存货成本顺算：
    采用先进先出法销售存货的成本
    =300*3000+200*3000+200*2700+100*3200+200*3200+ 100*2800=3280000（元）
    采用先进先出法销售存货的成本
    =300*2800+300*2800+200*3200+100*3200+200*2700=3180000（元）
    企业采用后进先出法少结转成本100000元，因此企业应调整减少应纳税所得额100000元。
    该企业因这个问题而少缴的企业所得税=25000元

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