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简答题 某办公用品设备生产企业成立于2005年,注册资本855万元。 该企业近三年利润表如下表所示:(单位:万元) 评估人员对约谈对象进行约谈后,纳税人承认了部分税务违章行为,但对涉及成本的相关问题未完全消除疑点。评估人员决定开展实地核查。 (1)简述实地核查的程序和使用的文书。 (2)在进行实地核查时,发现了该企业存在的部分问题,其中一个问题是:该企业2009年1—11月按向税务机关备案的存货计价方法先进先出法进行了核算,2009年12月擅自改变存货计价方法,将先进先出法改为后进先出法。2009年11月底某种存货的账面数量为500件,单价为3,000元,金额为1,500,000元。12月该存货的变动情况为:12月2日,入库200件,单价2,700元;12月8日,入库300件,单价3,200元;12月12日,发出300件;12月15日,入库600件,单价2,800元;12月20日,发出500件;12月28日,发出300件。12月底结存500件。假设企业自行申报时有应纳税所得额,适用税率为25%,请计算该企业因这个问题而少缴的企业所得税。
  • (1)实地核查的程序是:
    ①根据指标分析和约谈举证结果,列出需要核查的主要问题,拟定实地核查工作方案;
    ②经税源管理部门批准;
    ③填制《纳税评估实地核查通知书》,送达纳税人;
    ④2人以上开展实地核查,将核查情况和发现的问题记录形成《纳税评估核查工作底稿》并签字。
    (2)方法一:按结存存货的成本倒轧:
    采用先进先出法企业结存500件存货的成本 =500*2800=1400000(元)
    采用后进先出法企业结存500件存货的成本 =500*3000=1500000(元)
    企业采用后进先出法少结转成本=1500000-1400000=100000元 因此企业应调整减少应纳税所得额100000元。
    方法二:按销售存货成本顺算:
    采用先进先出法销售存货的成本
    =300*3000+200*3000+200*2700+100*3200+200*3200+ 100*2800=3280000(元)
    采用先进先出法销售存货的成本
    =300*2800+300*2800+200*3200+100*3200+200*2700=3180000(元)
    企业采用后进先出法少结转成本100000元,因此企业应调整减少应纳税所得额100000元。
    该企业因这个问题而少缴的企业所得税=25000元
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