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简答题 某市生产企业为增值税一般纳税人，为居民企业。2011年发生相关业务如下 （1）销售产品取得收入8000万元，债券利息收入240万元（其中国债利息收入30万元）；应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元，城建税及附加60万元。 （2）发生销售费用1400万元，其中广告费800万元，业务宣传费450万元；发生财务费用200万元，其中支付向某企业流动资金周转借款2000万元一年的利息160万元（同期银行贷款利率为6%）；发生管理费用1100万元，其中用新产品的研发费用为400万元。 （3）2009、2010两个年度经税务机关确认的亏损分别为70万元和40万元。 （4）2011年度分别在A、B两国分别设立两个全资子公司。其中A国子公司当年亏损30万美元，B国子公司当年应纳税所得额50万美元，并已在当地按20%的税率缴纳了所得税。 （说明：该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回；1美元=6.32元人民币。） 根据上述资料，请按顺序计算下列有关纳税事项 （1）计算应纳税所得额时准予扣除的销售费用和财务费用； （2）计算2011年境内应纳税所得额； （3）计算2011年境内、外的应纳所得税额； （4）计算从B国分回的境外所得应予抵免的税额； （5）计算该企业当年实际应缴的企业所得税额。
  • （1）广告费、业务宣传费扣除限额=8000×15%=1200（万元）＜实际发生额800+450=1250（万元），应税前扣除1200万元；准予扣除的销售费用=1400-800-450+1200=1350（万元）利息费用扣除限额=2000×6%=120（万元）；准予扣除的财务费用=200-160+120=160（万元）
    （2）2011年境内应纳税所得额=8000+240-30-5100-60-1350-160-1100-400×50%-70-40=130（万元）
    （3）2011年境内、外的应纳所得税额=（130+50×6.32）×25%=111.50（万元）
    （4）B国所得已纳税额=50×6.32×20%=63.2（万元）
    B国所得抵免限额=111.50×（50×6.32）÷（130+50×6.32）=79（万元）应予抵免的税额是63.2万元
    （5）企业当年实际应缴的企业所得税额=111.50-63.2=48.3（万元）

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