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简答题 甲公司于2001年1月5日购进乙公司1000000股普通股股票（占乙公司全部普通股股票的40%），每股面值1元，每股买价6．5元，价款共计6500000元，佣金、手续费及税金共40000元，价款及交易费用已用银行存款支付。乙公司已于2001年1月2日宣告分派普通股股利，每股发放现金股利0．5元，于2001年3月31日支付，甲公司3月31日收到应收股利。2001年～2002年乙公司有关资料如下： （1）乙公司2001年年初未分配利润为150000元。 （2）2001年实现利润总额2560000元，发生所得税560000元，提取盈余公积300000元，分派普通股现金股利1375000元（投资者均在当期收到分得的股利）。 （3）2002年发生亏损800000元，本年度未分配股利。 要求： ①按权益法编制甲公司2001年～2002年有关股票投资的会计分录。 ②计算甲公司2002年12月31日“长期股权投资”科目的账面余额。 ③计算乙公司2001年和2002年年末未分配利润的数额。（不考虑股权投资差额）
  • （1）编制甲公司有关会计分录：
    ①甲公司对乙公司进行股票投资
    借：长期股权投资——乙公司（投资成本）6040000
    应收股利500000
    贷：银行存款6540000
    ②甲公司收到乙公司过去已宣告发放的股利
    借：银行存款500000
    贷：应收股利500000
    ③甲公司确认2001年对乙公司投资收益
    2001年应调整长期投资的数额＝（2560000-560000）×40%＝800000
    借：长期股权投资——乙公司（损益调整）800000
    贷：投资收益800000
    ④甲公司收到乙公司2001年发放的股利
    借：银行存款550000
    贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）550000
    ⑤甲公司确认2002年对乙公司投资损失
    借：投资收益320000
    贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）320000
    （2）甲公司2002年12月31日“长期股权投资”科目账面余额＝6040000+800000-550000-320000＝5970000（元）
    （3）乙公司2001年年末未分配利润（或写“利润分配——未分配利润”科目贷方余额）
    150000+（2560000-560000-300000-1375000）＝475000（元）
    乙公司2002年年末未分配利润（或写“利润分配——未分配利润”科目借方余额）＝475000-800000＝-325000（元）

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