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简答题 乙企业于一年前由投资者A和投资者B共同出资成立，每人出资200000元，各占50%的股份。4月30日“资本公积”贷方余额12000元，其中，拨款转入2000元，股权投资准备10000元。5月份发生如下与资本公积有关的业务（所涉及款项全部以银行存款收支）： 1、5月1日投资者A和投资者B决定吸收C、D两位新投资者加入乙企业。经有关部门批准后，乙企业实施增资，将注册资本增加到800000元。经四方协商，一致同意，完成下述投入后，各占乙企业1／4的股份。各投资者的出资情况如下： （1）投资者C以25000美元投入乙企业作为增资，约定汇率1美元=人民币8元。5月11日收到此款项时的汇率为1美元=人民币7.6元。 （2）投资者D以一批原材料投入甲公司作为增资，双方确认的价值为205000元，税务部门认定应交增值税额为34850元。投资者B已开具了增值税专用发票。 2、5月15日由于发生火灾接受现金捐赠2000元；接受材料捐赠，专用发票上注明价款为3000元，增值税为510元。 3、5月25日乙企业将上述接受捐赠的材料一半对外出售，价款为1800元，增值税为306元。 4、5月28日，乙企业将其持有的一笔长期股权投资（成本为100000元，损益调整为贷方1200元，股权投资准备为借方480元）对外出售，其收回价款100090元。 5、5月31日转销无法偿还的应付账款1360元。 要求： 1、编制上述业务的会计分录（资本公积、长期股权投资、应交税费科目应写出明细账）； 2、计算资本公积的期末余额； 3、计算5月31日可用来转增资本的资本公积。
  • （1）
    ①收到投资者C投资
    借：银行存款190000
    资本公积——外币资本折算差额10000
    贷：实收资本——C200000
    ②收到投资者D投资
    借：原材料205000
    应交税费——应交增值税（进项税额）34850
    贷：实收资本——D200000
    资本公积——资本溢价39850
    （2）①收到现金捐赠
    借：银行存款2000
    贷：资本公积——接受现金捐赠2000
    ②收到材料捐赠 借：原材料3000
    应交税费——应交增值税（进项税额）510
    贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备3510
    （3）出售材料 借：银行存款2106
    贷：其他业务收入1800
    应交税费——应交增值税（销项税额）306
    借：其他业务支出1500 贷：原材料1500
    借：资本公积——接受捐赠非现金资产准备1755
    贷：资本公积——其他转入1755
    （4）出售投资的收益=100090－（100000－1200＋480）=810（元）
    借：银行存款100090
    长期股权投资——损益调整1200
    贷：长期股权投资——投资成本100000
    ——股权投资准备480
    投资收益810
    借：资本公积——股权投资准备480
    贷：资本公积——其他转入480
    （5）转销无法偿还的应付账款
    借：应付账款1360
    贷：资本公积——其他转入1360 2、计算资本公积的期末余额=12000－10000＋39850＋2000＋3510＋1360=48720（元） 3、可用来转增资本的资本公积=2000－10000＋39850＋2000＋1755＋480＋1360（或=48720－1755－10000＋480）=3745（元）

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