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简答题 乙企业于一年前由投资者A和投资者B共同出资成立,每人出资200000元,各占50%的股份。4月30日“资本公积”贷方余额12000元,其中,拨款转入2000元,股权投资准备10000元。5月份发生如下与资本公积有关的业务(所涉及款项全部以银行存款收支): 1、5月1日投资者A和投资者B决定吸收C、D两位新投资者加入乙企业。经有关部门批准后,乙企业实施增资,将注册资本增加到800000元。经四方协商,一致同意,完成下述投入后,各占乙企业1/4的股份。各投资者的出资情况如下: (1)投资者C以25000美元投入乙企业作为增资,约定汇率1美元=人民币8元。5月11日收到此款项时的汇率为1美元=人民币7.6元。 (2)投资者D以一批原材料投入甲公司作为增资,双方确认的价值为205000元,税务部门认定应交增值税额为34850元。投资者B已开具了增值税专用发票。 2、5月15日由于发生火灾接受现金捐赠2000元;接受材料捐赠,专用发票上注明价款为3000元,增值税为510元。 3、5月25日乙企业将上述接受捐赠的材料一半对外出售,价款为1800元,增值税为306元。 4、5月28日,乙企业将其持有的一笔长期股权投资(成本为100000元,损益调整为贷方1200元,股权投资准备为借方480元)对外出售,其收回价款100090元。 5、5月31日转销无法偿还的应付账款1360元。 要求: 1、编制上述业务的会计分录(资本公积、长期股权投资、应交税费科目应写出明细账); 2、计算资本公积的期末余额; 3、计算5月31日可用来转增资本的资本公积。
  • (1)
    ①收到投资者C投资
    借:银行存款190000
    资本公积——外币资本折算差额10000
    贷:实收资本——C200000
    ②收到投资者D投资
    借:原材料205000
    应交税费——应交增值税(进项税额)34850
    贷:实收资本——D200000
    资本公积——资本溢价39850
    (2)①收到现金捐赠
    借:银行存款2000
    贷:资本公积——接受现金捐赠2000
    ②收到材料捐赠 借:原材料3000
    应交税费——应交增值税(进项税额)510
    贷:资本公积——接受捐赠非现金资产准备3510
    (3)出售材料 借:银行存款2106
    贷:其他业务收入1800
    应交税费——应交增值税(销项税额)306
    借:其他业务支出1500 贷:原材料1500
    借:资本公积——接受捐赠非现金资产准备1755
    贷:资本公积——其他转入1755
    (4)出售投资的收益=100090-(100000-1200+480)=810(元)
    借:银行存款100090
    长期股权投资——损益调整1200
    贷:长期股权投资——投资成本100000
    ——股权投资准备480
    投资收益810
    借:资本公积——股权投资准备480
    贷:资本公积——其他转入480
    (5)转销无法偿还的应付账款
    借:应付账款1360
    贷:资本公积——其他转入1360 2、计算资本公积的期末余额=12000-10000+39850+2000+3510+1360=48720(元) 3、可用来转增资本的资本公积=2000-10000+39850+2000+1755+480+1360(或=48720-1755-10000+480)=3745(元)
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