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简答题 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品及材料适用的增值税税率均为17%。2017年3月1日，甲公司与乙公司进行资产交换，甲公司将其持有的库存商品、交易性金融资产、专利权同乙公司的原材料和成本法核算的长期股权投资进行交换，甲公司持有的库存商品的账面价值为100万元（未计提存货跌价准备），公允价值为150万元（不含增值税）；交易性金融资产的账面价值为180万元（成本170万元，公允价值变动收益10万元），公允价值为200万元；专利权的账面原价为400万元，已计提累计摊销100万元，已计提减值准备为20万元，公允价值为260万元。乙公司原材料的账面价值为300万元（未计提存货跌价准备），公允价值为350万元（不含增值税）；长期股权投资的账面价值为210万元，未计提减值准备，公允价值为230万元。同时。甲公司支付给乙公司银行存款4万元（其中包括收取补价30万元，支付增值税进项税额和销项税额的差额34万元）。 假定该交换具有商业实质，甲公司换入原材料仍作为原材料核算，乙公司换入的库存商品、交易性金融资产和专利权仍作为库存商品、交易性金融资产和无形资产核算。 假定上述专利权符合税法规定的免征增值税条件，不考虑增值税以外的其他税费。 编制甲、乙公司相关的会计分录。
  • 甲公司的账务处理：
    借：原材料350
    长期股权投资230
    应交税费—应交增值税（进项税额）59.5
    累计摊销100
    无形资产减值准备20
    资产处置损益20
    贷：主营业务收入150
    应交税费—应交增值税（销项税额）25.5
    交易性金融资产180
    投资收益20
    无形资产400
    银行存款4
    借：主营业务成本100
    贷：库存商品100
    借：公允价值变动损益10
    贷：投资收益10
    乙公司的账务处理：
    借：库存商品150
    应交税费—应交增值税（进项税额）25.5
    交易性金融资产200
    无形资产260
    银行存款4
    贷：其他业务收入350
    应交税费—应交增值税（销项税额）59.5
    长期股权投资210
    投资收益20
    借：其他业务成本300
    贷：原材料300

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