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简答题某烟厂1月份购入原材料30000元（不含增值税），增值税专用发票注明税款5100元，购入已税烟丝20000元（不含增值税）（期初库存外购烟丝30000元，期末库存烟丝50000元。）（1）将部分原材料在本厂加工成烟丝，各项成本40000元，将其中的10%用于广告，其余90%，继续生产成卷烟；（2）将原材料10000元运往A厂委托加工成烟丝，双方协议加工费1000元，加工后运回直接用于销售，售价20000元（不含增值税）；（3）本月销售卷烟8标准箱，每标准条调拨价55元，合计110000元（不含增值税）；要求：计算该烟厂1月份应纳增值税与消费税，并编制会计分录。
  • （1） 购入原材料
    借：原材料 30000
    应交税费—应交增值税（进项税额） 5100
    贷：银行存款 35100
    （2）购入已税烟丝
    借：原材料—烟丝 20000
    应交税费—应交增值税（进项税额） 3400
    贷：银行存款 23400
    （3） 将自产的烟丝用于广告
    组成计税价格：40000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6000（元）
    应纳消费税额：6000×30%=1800（元）
    应纳增值税额：6000×17%=1020（元）
    借：销售费用 6820
    贷：库存商品 4000
    应交税费—应交增值税（销项税额）1020
    应交税费—应交消费税 1800
    （4） 委托加工烟丝直接销售
    组成计税价格=（10000+1000）÷（1-30%）=15714.29（元）
    应交消费税额=15714.29 ×30%=4714.29（元）
    ①借：委托加工材料 10000
    贷：原材料 10000
    ②借：委托加工材料 1000
    应交税费—应交增值税（进项税额）170
    贷：银行存款 1170
    ③借：委托加工材料 4714.29
    贷：银行存款 4714.29
    ④收回委托加工烟丝 (10000+1000+4714.29=15714.29)
    借：库存商品 15714.29
    贷：委托加工材料 15714.29
    ⑤委托加工直接销售：
    借：银行存款 23400
    贷：主营业务收入 20000
    应交税费—应交增值税（销项税额）3400
    ⑥借：主营业务成本 15714.29
    贷：库存商品 15714.29
    （5）本月销售卷烟
    应纳增值税：110000×17%=18700（元）
    应纳消费税：
    按定额税率计征：150×8=1200（元）
    按比例税率计征：110000×45%=49500（元）
    合计： 50700（元）
    借：银行存款 128700
    贷：主营业务收入 110000
    应交税费—应交增值税（销项税额） 18700
    借：营业税费及附加 50700
    贷：应交税费—应交消费税 50700
    （6）本月共应纳消费税：1800+50700=52500（元）
    另有4714.29元由受托方代收代交 本月共应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额
    =18700+3400+1020-（170+3400+5100）
    =23120-8670
    =14450

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