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简答题某企业适用的所得税税率为25%。第1年12月1日购入的一项环保设备,原价为10000000元,使用年限为10年,预计净残值为0,按照直线法计提折旧;税法按双倍余额递减法计提折旧,使用年限和预计净残值与会计规定相同。第3年年末,该企业对该项固定资产计提了400000元的减值准备。计算该企业对该设备第3年年末应确认的递延所得税负债为多少?
  • 第2年年末该项设备的账面价值=10000000-1000000=9000000(元)
    第2年年末该项设备的计税基础=10000000-2000000=8000000(元)
    第2年年末应纳税暂时性差异=9000000-8000000=1000000(元)
    第2年年末应确认递延所得税负债=100000025%=250000(元)
    第3年年末该项设备的账面价值=10000000-1000000-1000000-400000=7600000(元)
    第3年年末该项设备的计税基础=10000000-2000000-1600000=6400000(元)
    第3年年末应纳税暂时性差异=7600000-6400000=1200000(元)
    第3年年末递延所得税负债余额=120000025%=300000(元)
    第3年年末应确认递延所得税负债=300000-250000=50000(元)
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