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简答题某公司当年新建家属楼一栋，建设成本970万元，因职工分配住房难以进行，公司决定将其出售，取得收入1200万元，计算其应纳营业税并编制相应会计分录。（成本利润率为10%）
  • （1）销售不动产取得收入
    借：银行存款 12000000
    贷：固定资产清理 12000000
    借:固定资产清理 9700000
    贷:固定资产 9700000
    （2）计缴销售不动产营业税：1200×5%=60（万元）
    借：固定资产清理 600000
    贷：应交税费—应缴营业税 600000
    （3）补交建筑环节营业税：970×（1+10%）÷（1-3%）×3%=33（万元）
    借：固定资产清理 330000
    贷：应交税费-应缴营业税 330000
    （4）结转固定资产清理
    借；固定资产清理 1370000
    贷：营业外收入 1370000
    （12000000－9700000＋600000＋330000）
    （5）上缴营业税
    借：应交税费-应缴营业税930000
    贷：银行存款 930000

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