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简答题甲化妆品生产企业与乙化妆品专卖店（系甲全资子公司）签订有广告费分摊协议（乙负担甲5％广告费），2017年甲、乙企业销售收入分剐为2000万元和800万元，当年实际发生的广告费分别为900万元和320万元。则甲、乙企业2017年税前可扣除的广告费分别为多少万元？
  • ①甲企业广告费扣除限额=2000×30％=600（万元）上述广告费扣除限额600万元中，甲企业本年度扣除555万元，其中的45万元（900×5％）按分摊协议约定应归集至乙企业在税前扣除。
    甲企业超过限额300万元（900-600），结转以后年度扣除。
    注意：甲企业不得将超过限额的300万元归集至乙企业扣除。
    ②乙企业广告费扣除限额=800×30％=240（万元）
    超过限额80万元（320-240），结转以后年度扣除。
    乙企业当年税前可扣除的广告费为285万元（240+45）。

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