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简答题某企业集团所属子公司A于2002年6月份购入生产设备甲,总计价款2100万元。会计直线折旧期10年,残值率5%;税法直线折旧年限8年,残值率8%;集团内部折旧政策依照香港资本减免方式,规定A设备内部首期折旧率60%,每年折旧率20%。依据政府会计折旧口径,子公司甲2002年、2003年分别实现账面利润1800万元、2000万元。所得税率30%。要求:计算2002年、2003年实际应纳所得税、内部应纳所得税。试问各年度总部是如何与子公司进行相关资金结转的?
  • 2002年:
    子公司甲会计(社会)折旧额=[2100×(1-5%)/10]×(12-6)/12=99.75(万元)
    子公司甲税法折旧额=[2100×(1-8%)/8]×(12-6)/12=120.75(万元)
    子公司甲实际应税所得额=1800+99.75-120.75=1779(万元)
    子公司甲实际应纳所得税=1779×30%=533.70(万元)
    子公司甲内部首期折旧额=2100×60%=1260(万元)
    子公司甲内部每年折旧额=(2100-1260)×20%=168(万元)
    子公司甲内部折旧额合计=1260+168=1428(万元)
    子公司内部应税所得额=1800+99.75-1428=471.75(万元)
    子公司内部应纳所得税=471.75×30%=141.525(万元)
    内部应纳所得税与实际应纳所得税的差额=141.525-533.7=-392.175(万元)
    该差额(392.175万元)由总部划账给子公司甲予以弥补。
    2003年:
    子公司甲会计折旧额=2100×(1-5%)/10=199.5(万元)
    子公司甲税法折旧额=2100×(1-8%)/8=241.5(万元)
    子公司甲实际应税所得额=2000+199.5-241.5=1958(万元)
    子公司甲实际应纳所得税=1958×30%=587.40(万元)
    子公司甲内部每年折旧额=(2100-1428)×20%=134.4(万元)
    子公司甲内部应税所得额=2000+199.5-134.4=2065.1(万元)
    子公司甲内部应纳所得税=2065.1×30%=619.53(万元)
    内部应纳所得税与实际应纳所得税的差额=619.53-587.4=32.13(万元)
    该差额(32.13万元)由子公司甲结转给总部。
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