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简答题增值税一般纳税人和小规模纳税人的计税方法哪个更优？其增值税负担孰轻孰重？纳税人应如何选择？
  • 增值税一般纳税人的可以采用的计税方法包括税率为17%和13%的购进扣税法和征收率为6%、4%的简易计税法。小规模纳税人只能采用征收率计税，征收率包括6%和4%。这两种计税方法，在不同的情况下税收负担状况不同，不能一概而论哪个计税方法更优，哪个税收负担更轻。对于纳税人身份的选择，需要根据具体情况来确定：
    一、税收负担状况
    （1）对于适用增值税征收率为6%的工业企业，若经营产品适用增值税税率为17%，当销售毛利润率高于35.29％时，企业选择小规模纳税人身份，税负轻一些；反之，则选择一般纳税人身份税负轻一些。
    （2）对于适用增值税征收率为4%的商品流通企业，若经营产品适用增值税税率为17%，税负平衡点为毛利润率23.53%。即当销售毛利润率高于23.53%时，企业选择小规模纳税人身份，税负轻一些；反之，则选择一般纳税人身份税负轻一些。
    （3）对于适用增值税征收率为6%的工业企业，若经营产品适用增值税税率为13%，税负平衡点为毛利润率46.15％。即当销售毛利润率高于46.15％时，企业选择小规模纳税人身份，税负轻一些；反之，则选择一般纳税人身份税负轻一些。
    （4）对于适用增值税征收率为4%的商品流通企业，若经营产品适用增值税税率为13%，税负平衡点为毛利润率30.77%。即当销售毛利润率高于30.77%时，企业选择小规模纳税人身份，税负轻一些；反之，则选择一般纳税人身份税负轻一些。
    二、主要销售对象
    （1）销售对象主要是个人消费者，或者非增值税一般纳税人，选择简易计税方法不会影响销售，如何选择增值税纳税人的身份主要根据税收负担情况来确定。
    （2）如果销售对象主要是增值税一般纳税人，则要慎重选择计税方法。因为如果选择了简易计税法，就无法产生下一环节的进项税额，若购买单位采用的计税方法是购进扣税法，就会减少该单位的进项税额，从而加重购买单位的税收负担；若购买单位采用的是简易计税法，则对税收负担没有影响。
    三、信誉成本等因素
    一方面，一般纳税人的经营规模往往比小规模纳税人大；一般纳税人的信誉往往要比小规模纳税人好；从一般纳税人那里购货的可抵扣税额要比小规模纳税人那里购货抵扣得多等，这会使一般纳税人有更多的顾客。
    另一方面，一般纳税人要有健全的会计核算制度，要建立健全的帐簿，培养或聘用专业财务人员，这将增加财务核算成本；一般纳税人的增值税征收管理制度比小规模纳税人复杂，需要投入的财力、物力和精力也多，会增加纳税人的纳税成本等。这是想要转为一般纳税人的小规模纳税人必须考虑的。

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