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简答题 甲公司与股权投资相关的资料如下: (1)甲公司原持有乙公司30%的股权,能够对乙公司施加重大影响,采用权益法核算。2017年1月1日,甲公司进一步取得乙公司50%的股权,支付银行存款13000万元,原投资账面价值为5400万元,其中投资成本4500万元,损益调整840万元,其他权益变动60万元,原投资在购买日的公允价值为6200万元。 (2)购买日,乙公司的所有者权益的账面价值为18000万元,其中股本10000万元,资本公积100万元,盈余公积1620万元,未分配利润6280万元,公允价值为20000万元,该差异是由一项管理用无形资产评估增值引起的,该无形资产预计尚可使用年限为10年,无残值,采用直线法摊销。 (3)乙公司在2017年实现净利润为500万元,可供出售金融资产公允价值上升产生其他综合收益60万元。 甲公司与乙公司均按10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。不考虑相关税费。 编制2017年12月31日合并报表调整和抵销分录。
  • 借:无形资产2000(20000-18000)
    贷:资本公积2000
    借:管理费用200
    贷:无形资产-累计摊销200(2000/10)
    调整后的乙公司净利润=(500-2000/10)=300(万元)。
    借:长期股权投资240
    贷:投资收益240(300×80%)
    借:长期股权投资48(60×80%)
    贷:其他综合收益48
    借:股本10000
    资本公积2100(1002000)
    其他综合收益60
    盈余公积1670(162050)
    未分配利润—年末6530(6280300-50)
    商誉3200
    贷:长期股权投资19488(1840080024048)
    少数股东权益4072[(1000021006016706530)×20%]
    借:投资收益240
    少数股东损益60(300×20%)
    未分配利润—年初6280
    贷:提取盈余公积50
    未分配利润—年末6530
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