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简答题 甲公司与股权投资相关的资料如下： （1）甲公司原持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。2017年1月1日，甲公司进一步取得乙公司50%的股权，支付银行存款13000万元，原投资账面价值为5400万元，其中投资成本4500万元，损益调整840万元，其他权益变动60万元，原投资在购买日的公允价值为6200万元。 （2）购买日，乙公司的所有者权益的账面价值为18000万元，其中股本10000万元，资本公积100万元，盈余公积1620万元，未分配利润6280万元，公允价值为20000万元，该差异是由一项管理用无形资产评估增值引起的，该无形资产预计尚可使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销。 （3）乙公司在2017年实现净利润为500万元，可供出售金融资产公允价值上升产生其他综合收益60万元。 甲公司与乙公司均按10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。不考虑相关税费。 编制2017年12月31日合并报表调整和抵销分录。
  • 借：无形资产2000（20000-18000）
    贷：资本公积2000
    借：管理费用200
    贷：无形资产-累计摊销200（2000/10）
    调整后的乙公司净利润=（500-2000/10）=300（万元）。
    借：长期股权投资240
    贷：投资收益240（300×80%）
    借：长期股权投资48（60×80%）
    贷：其他综合收益48
    借：股本10000
    资本公积2100（1002000）
    其他综合收益60
    盈余公积1670（162050）
    未分配利润—年末6530（6280300-50）
    商誉3200
    贷：长期股权投资19488（1840080024048）
    少数股东权益4072[（1000021006016706530）×20%]
    借：投资收益240
    少数股东损益60（300×20%）
    未分配利润—年初6280
    贷：提取盈余公积50
    未分配利润—年末6530

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