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简答题 某百货大楼2011年12月发生以下几笔经济业务： ⑴购进货物取得的增值税专用发票注明的货物金额为500万元，增值税为85万元，同时支付货物运费4万元，建设基金1000元，装卸费200元，运输途中保险费2000元，取得运费发票； ⑵销售货物不含增值税价款为600万元，向消费者个人销售货物收到现金58.5万元； ⑶进口货物一批，该批货物在国外的买价30万元，该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计15万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。该批货物当月在国内全部销售，取得不含税销售额60万元； ⑷上年购进的货物用于职工福利，进价10000元，售价12000元（进售价均不含增值税，下同）； ⑸上年购进的货物发生损失，进价为4000元，售价为5000元。该企业购销货物的使用增值税税率为17%，货物进口关税税率15% 。 要求：请计算当月应纳增值税额。
  • ⑴当月销项税额销售货物销项税额=6000000×17％+585000/（1+17％）×17％＝1105000（元）
    销售进口货物的销项税额=600000×17％＝102000（元）
    进口货物进口环节应缴纳的增值税额＝（300000+150000）×（1+15％）×17％＝87975（元）
    ⑵当月进项税额
    购进货物及支付运费的进项税额=850000+（40000+1000）×7％＝852870（元）
    ⑶货物损失及用于非应税项目，应将相应的货物的进项税额转出
    进项税额转出=（10000+4000）×17％＝2380（元）
    ⑷当月应纳税额=1105000+（102000－87975）－（852870－2380）＝268535（元）

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