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简答题某企业2000年度应纳税所得额为400万元，适用税率33％，同期从在甲国设立的境外分支机构取得应纳税所得额折合人民币100万元，并已在甲国实际缴纳所得税税款折合人民币（1）40万元；（2）20万元。分别上述两种情况计算该企业2000年度应纳所得税额。
  • （1）境外已纳税款＝40万元允许抵免限额＝100×33％＝33（万元）
    因为40万元＞33万元
    所以，允许抵免的境外已纳税款为33万元
    该企业2000年度应纳税额＝（400＋100）×33％－33＝132（万元）
    （2）境外已纳税款＝20万元允许抵免限额＝100×33％＝33（万元）
    因为20万元＜33万元
    所以，允许抵免的境外已纳税款为20万元
    该企业2000年度应纳税额＝（400＋100）×33％－20＝145（万元）

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