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简答题王先生承租经营一家餐饮企业（有限责任公司，职工人数为20人）。该企业将全部资产（资产总额300000元）租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费10000O元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。2009年该企业的生产经营所得为190000元，王先生在企业不领取工资。试计算比较王先生如何利用不同的企业性质进行筹划？
  • 方案一：如果王先生仍使用原企业的营业执照，按税法规定其经营所得应缴纳企业所得税，税率20%。而且其税后所得还要再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税，适用5％-35％五级超额累进税率。在不考虑其他调整因素的情况下，企业纳税情况如下：
    应纳企业所得税税额=190000×20％=38000（元）
    王先生承租经营所得=190000-100000-38000=52000（元）
    王先生应纳个人所得税税额=（52000-2000×12）×20％-1250=4350（元）
    王先生实际获得的税后收益：52000-4350=47650（元）
    方案二：如果王先生将原企业的工商登记改变为个体工商户，则其承租经营所得不需缴纳企业所得税，而应直接计算缴纳个人所得税。在不考虑其他调整因素的情况下，王先生纳税情况如下：
    应纳个人所得税税额=（190000-100000-2000×12）×35％-6750=16350（元）
    王先生获得的税后收益=190000-100000-16350=73650（元）
    通过比较，王先生采纳方案二可以多获利26000元（73650-47650）。

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