试题详情
简答题 甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，2017年与长期股权投资和企业合并有关资料如下： （1）2017年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司（非上市公司）60%股权的合同。合同规定：以丙公司2017年1月15日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60%股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。 购买丙公司60%股权时，甲公司与乙公司、丙公司不存在关联方关系。 （2）购买丙公司60%股权的合同执行情况如下： ①2017年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。 ②2017年6月30日丙公司可辨认净资产账面价值为8400万元，以丙公司2017年1月15日净资产评估值为基础，经调整后丙公司可辨认净资产公允价值为9000万元。 ③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为5700万元，甲公司以一栋办公楼和一项土地使用权作为合并对价。甲公司作为对价的固定资产在2017年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4200万元；作为对价的土地使用权在2017年6月30日的账面原价为2600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为1500万元。 2017年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的咨询费用200万元。 ④甲公司和乙公司均于2017年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。 ⑤甲公司于2017年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。 （3）2017年甲公司与丙公司内部交易有关的事项如下： ①2017年8月10日，甲公司从丙公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元，款项已支付。丙公司A商品成本为每件1.6万元，未计提存货跌价准备。2017年甲公司将上述A商品对外销售300件，每件销售价格为2.1万元，年末结存A商品100件。 ②2017年7月1日，甲公司出售一项专利权给丙公司，收到款项存入银行。该专利权在甲公司的账面价值为760万元，销售给丙公司的售价为1000万元。丙公司取得该专利权后当月投入使用，预计尚可使用年限为10年，按照直线法摊销，无残值。假定该专利权的摊销计入管理费用。 ③2017年7月1日，甲公司将一栋写字楼以经营租赁方式出租给丙公司使用，租赁期为5年，并采用公允价值模式进行后续计量，年租金收入为2000万元，丙公司每半年用银行存款支付租金1000万元。该写字楼系甲公司2015年12月31日购入，实际支付款项20000万元（含土地使用权价值，假定支付款项难以在土地和房屋之间合理分配），预计使用年限为20年，预计净残值为0。出租时写字楼的公允价值为24000万元，2017年12月31日，写字楼的公允价值为25000万元。 假定不考虑所得税、增值税等相关税费影响。 根据资料（3），编制甲公司和丙公司内部交易抵销分录。
  • ①内部交易A商品的抵销分录：
    借：营业收入800（400×2）
    贷：营业成本800
    借：营业成本40
    贷：存货40[100×（2-1.6）]
    借：少数股东权益16（40×40%）
    贷：少数股东损益16
    ②内部交易无形资产的抵销分录：
    借：资产处置收益240
    贷：无形资产—原价240（1000-760）
    借：无形资产—累计摊销12（240÷10×6/12）
    贷：管理费用12
    ③内部投资性房地产业务的抵销分录：丙公司写字楼每年计提折旧金额=20000÷20=1000（万元），至2017年7月1日，其账面价值=20000-20000÷20×1.5=18500（万元），转换为投资性房地产时确认其他综合收益=24000-18500=5500（万元）。
    抵销分录：
    借：固定资产20000
    其他综合收益5500
    贷：固定资产—累计折旧1500（20000÷20×1.5）
    投资性房地产24000
    借：公允价值变动收益1000（25000-24000）
    贷：投资性房地产1000
    借：营业收入1000（半年租金收入）
    贷：管理费用1000
    借：管理费用500（补提下半年折旧）
    贷：固定资产—累计折旧500

  • 关注下方微信公众号，在线模考后查看

热门试题