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简答题设在中外合资电信有限公司，1999年成立，经营期15年，注册资本1亿元，中外双方各50％，2000年开始生产并盈利。企业所得税税率30％（地方所得税免）。公司2000年至2005年的税后利润均未分配，税后利润金额分别是1000万元、1200万元、1100万元、1300万元、1500万元、4500万元。2006年，外国投资者决定用未分配利润2000万元进行再投资，以增加原公司注册资本。外国投资者如何投资可以最大限度享受再投资退税？
  • 企业用税后利润2000万元再投资于本企业，退税率40％。
    （1）若不能提供再投资利润所属年度证明，税局按照外国投资者再投资前的企业未分配利润中属于外商的部分，从最早年度推算。
    2000万元的再投资利润所属年度：2000年：500万元；2001年600万元；2002年550万元；2003年350万元，据此计算再投资退税额。
    2000、2001年属于免税期未缴纳所得税，不需退税。
    退税额＝900÷｛1－15％｝×15％×40％＝63.53（万元）
    （2）若能证明再投资利润为2005年获得，则
    退税额＝2000÷｛1－30％｝×30％×40％＝342.86（万元）
    （3）结论：方案（1）比方案（2）节税279.33万元。

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