试题详情
简答题中国公民张某2017年在A国境内一公司任职，取得工资、薪金所得93600元（平均每月7800元）；提供一项专利技术使用权，一次性取得特许权使用费所得30000元。上述两项收入已在A国缴纳个人所得税6500元；在B国出版著作获得稿酬收入15000元，已在B国缴纳个人所得税1720元。要求：根据上述资料，计算2017年度张某境外所得扣除限额以及在中国需要补缴的个人所得税。
  • A国所纳个人所得税的抵免限额①工资、薪金所得
    全年应纳税额=[（7800-4800）×10％-105]×12=2340（元）
    ②特许权使用费所得
    应纳税额=30000×（1-20％）×20％=4800（元）
    张某从A国取得应税所得在A国已纳个人所得税的抵免限额为7140元（2340+4800），其在A国实际缴纳个人所得税6500元，低于抵免限额可全额抵扣，并需在中国补缴差额部分的税款，计640元（7140-6500）。
    B国所纳个人所得税的抵免限额B国抵免限额=15000×（1-20％）×20％×（1-30％）=1680（元）
    张某稿酬所得在B国实际缴纳个人所得税1720元，超出抵免限额40元，不能在本年度扣减，但可在以后5个纳税年度的该国个纳税年度的该国减除限额的余额中补扣。

  • 关注下方微信公众号，在线模考后查看

热门试题