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- 简答题 东风有限责任公司(以下简称“东风公司”),以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时的即期汇率折算,按季度计算汇兑损益并提供季度财务报表。东风公司2×17年第一季度发生的相关外币业务如下: (1)1月1日与外商签订投资合同,外商分两次投入外币资本,投资合同约定的汇率为1欧元=9.2元人民币。1月10日,东风公司收到外商的第一次投资,投资金额为300万欧元,当日的即期汇率为1欧元=9.3元人民币;2月1日,收到外商的第二次投资,投资金额为200万欧元,当日即期汇率为1欧元=9.35元人民币。 (2)1月15日,以每股5欧元的价格购人A公司500万股普通股,当日即期汇率为1欧元=9.3元人民币,东风公司将该资产划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,款项已经支付。2×17年3月3113该以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产的市价变为每股6.5欧元。 (3)2月113,以每股2欧元的价格购人B公司10万股普通股作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,当日即期汇率为1欧元=9.35元人民币,款项已经支付。由于市场价格变动,3月31日该股票的市价变为每股1.5欧元。 (4)2月5日,东风公司从C公司购入国内市场上尚无的M产品1000件,每件价格为0.5万欧元,当日即期汇率为1欧元=9.4元人民币。3月31日,尚有100件M产品未销售出去,国内市场仍无M产品供应。M产品的市场价格降至每件0.35万欧元。 (5)假设东风公司2×16年12月31日银行存款欧元户的账面余额为5000万欧元,当日的即期汇率为1欧元=9.2元人民币,不存在其他外币账户余额。2×17年3月31日的即期汇率为1欧元=9.45元人民币。 根据上述资料,不考虑其他因素的影响,对上述事项(1)至事项(4)做出相应的会计处理,并编制会计分录(不要求做外币银行存款汇兑差额的处理)。
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①事项(1)1月10日
借:银行存款——欧元2790(300×9.3)
贷:实收资本2790
2月1日
借:银行存款——欧元1870(200×9.35)
贷:实收资本1870
②事项(2)1月15日
借:以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产——成本23250
贷:银行存款——欧元23250(5×500×9.3)
3月31日
以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产的价值变动=6.5×500×9.45-23250=7462.5(万元人民币)。
借:以公允价值计量且其变动计入其他
综合收益的金融资产——公允价值变动7462.5
贷:其他综合收益7462.5
③事项(3)2月1日
借:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产——成本187
贷:银行存款——欧元187(2010×9.35)
3月31日以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的价值变动=1.5×10×9.45-187=-45.25(万元人民币)。
借:公允价值变动损益45.25
贷:以公允价值计量且其变动计入
当期损益的金融资产——公允价值变动45.25
④事项(4)2月5日
借:库存商品4700
贷:银行存款——欧元4700(1000×0.5×9.4)
3月31日,存货计提跌价准备的金额=100×0.5×9.4—100×0.35×9.45=139.25(万元人民币)。
借:资产减值损失139.25
贷:存货跌价准备139.25 关注下方微信公众号,在线模考后查看
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